Kontrollü işlemler - bu nedir? İlişkili taraflar arasında Kontrollü işlemler

1 Ocak günü, 2012 yürürlüğe Federal Yasası numarasını 277. vergi amacıyla fiyatlandırma ilkelerine iyileştirilmesine ilişkin tadil edilmiş bazı kanunlarda mevzuat Bu parça, geldi. Bu Kanunun bazı maddeleri, 2014 sayılı yasa 277 çıkarılan Bölüm başından itibaren yürürlüğe girer. V.1 saat. NK1.

kontrollü işlemler

maddesinde yer alan kavramların netleştirilmesi. 105.14 (s. 1). Normal olarak, aynı zamanda koşullar altında kontrollü bir işlem olarak kabul sözleşmeler çalışma monte edilir. Bu nedir? Bu maddeye uygun olarak sözleşmeler deneklerin belirli bir kategorisinin sonunda bu gruba ilişkindir. Onlar birbirine bağlı olması gerekir.

konular

Farklı türleri vardır medeni hukukta işlemlerin. Her bir grup için, iddialarını sağladı. Kontrollü işlem göz önüne alındığında (ne olduğunu, hangi kuralları onlara karşı olan), tüm katılımcıların ilk tesis edilmesi gereklidir. Onlar bir örgüt olmadığını olabilir:

1. Bir ve aynı konu dolaylı veya doğrudan% 25'in üzerinde bir paya sahip onlara katılır. Bu hüküm sanatı kurdu. 105.1, s. 2 polis. 3.

Aynı vatandaşın kararı ile 2. seçildi / atandı:

• kuruluşun başı;
• Cihazın Yönetim yönetim / kurulu bileşiminin en az yarısı.

3. Bir kaç kuruluşların başın güçler aynı konuyu uygulamaktır.

4. aynı fiziksel kişiler, yönetim veya kolektif yönetim gövdesinin kurulu bileşimin yarısından daha oluştururlar.

Bu polisi belirtilmesi gerekir. Aynı maddenin 11. Ona göre, yukarıdaki vatandaşlar birlikte, organizasyonda ile katılabilir:

1. Karı / koca.
2. Ebeveynler / üvey anne.
3. Bakıcılar / veliler.
4. Çocuklar (benimsenen çocuklar dahil).
5. Koğuşlar.
6. Değil tam / tam kan kardeşler / kardeşler.

Bu kişiler, ilgili taraflardır. İşaretler ayrıca Sanatta ayarlanır. 105.1 (alt dördüncü n. 2). Birbirine organizasyon hareket ve ikincisi seçim / atama yetkisine eğer kişi:

1. tek bir yapı çalıştırılıyor.
2. Yönetim idari personel / kurulu kompozisyonu en az yarısı.

Bu konuda da fıkra hükümleri uygulanır. Aynı maddenin 11. Birbirine da dikkate:

1. Organizasyon / vatandaşlar, aşağıdaki şirketlerinde önceki konu ilgi (doğrudan) her biri için ise% 50'den fazla olduğunu.
2. Fiziksel kişiler, hiyerarşide bunlardan biri diğerine bağımlı olup olmadığını.

Kriterler işlemleri kontrollü

Onlar normunu 105,14 ayarlayın. kontrollü bir işlemin tanımı ikamet, kayıt, katılımcı ve yararlanıcıların vergi ikamet yeri bir göstergesini içermez. Ancak bu özellik Madde 105,14 açıklanmıştır. Analiz kurallarda izlenen işlem tarafından sahip özelliklerin kombinasyonu çıkarılabilir. Bu nedir? Her şeyden önce, kayıt yeri, ikamet vergi ikamet katılımcılar ve yararlanıcılar Rusya Federasyonu toprakları olmalıdır. Buna ek olarak, aşağıdaki durumlardan birinin olmalıdır:

1. Yıl (takvim) için sözleşmeler için kapsamlı gelir (fiyatların toplamı), 1 milyardan fazla ruble. Art göre. . Yasa'yı 4, 2012 için bu üç aşmalıdır 277 (paragraf 3) № ve için 2.013-2000000000 ruble.
2. Bir katılımcı bir vergi mükellefi madencilik gibi davranır. Ödeme yüzdesi belirtilen oranda hesaplanacaktır. Aynı zamanda ilgili taraflar arasında kontrollü işlemler 60 milyondan fazla ruble bu vergi kapsamına giren çıkarılan mineral ve yılı (takvimine) için onlara gelir miktarı ile ilişkili olarak olmalıdır.
3. En az bir yüklenici UST UTII uygulayarak mükellefi olarak görür, ve diğer taraftan arasında özel vergilendirme rejimleri ile çalışmayan bir konu yoktur. Bu tip kontrol edilen işlemler için kriterler, gözaltına sırasında elde gelir miktarının bir göstergesini içerir. Taraflar 100 milyon ruble sayısına ulaşması gerekir. Verilen yıl (takvim) için.
4. En az bir üye gelir vergisi düşeriz ya ödeme koşullarına dibinde sıfır ücreti uygulamak zorunluluğundan kurtulur. Bu muafiyet kullanım iznine hangi şartlar altında Sanatta belirtilmiştir. 284, paragraf. Kanunu 5.1. Burada, ikinci parti söz konusu ücret serbest olmamalı ve bu verginin sıfır KDV kullanmamak. sözleşmeler ilişkili taraflardan, 60 milyondan fazla ruble olması yıl (takvimine) toplam kâr üzerlerinde arasında kontrollü işlemler olarak kabul edildiğini.
5. tarafların en az biri - SEZ sakini, vergi rejimi içinde işlediği (bölgede kurulmakta genel prosedüre göre) kardan kesintiler için özel avantajlar sağlamaktadır.

sözleşmeler Diğer tür

işlemlerin Bazı tür hukuk ele eşit sayılabilir. Bunlar arasında, ürünler, eserlerin üretimi, hizmetlerin sunulması satışıyla ilgili anlaşmaların bir dizi. Onlar birbirine bağlı hareket değildir kişilerin katılımı ile aracılık edilmelidir. Ne zaman belirli koşullar altında dikkate üçüncü taraf kişilerin durumunu almamış analız. birbirine bağlı olarak tanınmaz ve işlemlerin katılan özellikle, üçüncü şahıslar ise:

1. ürünler, hizmetler, üretim çalışmaları doğrudan satış organizasyonu dışında herhangi bir ek işlem yapmayın. Onların ana faaliyetleri dolayısıyla sözleşmede aracılık / dolaylı katılımını davranır.
2. kendilerini herhangi bir risk almayın ve tarafların anlaşma kapsamında, kurumun operasyonlarında varlıklarını kullanmayın.

Dış ticaret alanında da işlemleri kontrol edilebilir. Bu nedir? eğer Antlaşması, göz altında kategorisine geçerli olacaktır:

1. yıl (takvimine) için tek bir varlık bitiminde gelir miktarı 60 milyon ruble aşacaktır.
2. işlemlerinde konunun bir veya daha fazla gruba ilişkin ürünler sunmaktadır:

• değerli taşlar ve değerli metaller;
• petrol ve petrol ürünleri;
• demirli metal;
• gübreler;
• demir dışı metal.

ikamet kaydı yeri, taraflardan birinin vergi ikamet Maliye Düzeni Bakanlığı tarafından onaylanan listede yer alan bir bölge / eyalet olduğu 108n № if (krediler dahil) Kontrollü işlemler gibi tanınır. ondan Aynı zamanda gelir de takvim yılı için 60 milyon ruble aşmalıdır.

Bildirim IFTS

Sanat hükümlerine altında. 105.5, kişiler kontrollü işlemlerin bildirim yapmak zorundadırlar. Bilgi büyük oranda katkıda konumu, ikamet veya kayıt esnasında incelemesine hitap etti. Kontrollü işlemlerin Bildirimi ilgili sözleşmeler imzalandı takvim dönemdir o yılın 20 Mayıs, daha sonra hiçbir gönderdi.

derleme özellikleri

yanlışlıklar, eksiklik, hatalar konunun Vaka rafine bir uyarı verebilir. mevzuat şekli ile karşılanması gereken gereksinimleri bir dizi sağlar. Kontrollü işlemlerin Bildirimi ile ilgili temel bilgileri içerir:

1. Takvim dönemi kendisi için mükellefi verileri sağlar.
2. Sözleşme Konusu.
3. ilişkileri Katılan. Özellikle, organizasyon, TIN tam adı (varsa), IP dahil vatandaş ad. Bağımsız girişimci da ödeyenin bir kimlik numarası değinir.
4. düzenlenmiş fiyatları ile sözleşmeler kar / zarar tahsisi ile gelir ve giderlerinin tutarı.

kontrol edilen işlemler bildirisinde doldurulması sözleşme grubuna göre gerçekleştirilebilir. Art 4. paragrafında öngörülen bu durum. 105,15.

çalışma programı

Bir bildirim 1C nasıl hazırlanacağını düşünün. Programda Kontrollü işlemler özel sicil ve dizinleri girilen verilere dayanarak tahsis edilir. Bu bilgiler programa girilir veya bir yıl boyunca, ya da sadece bildirim hazırlanmasından önce edilir. gerekli araçları içeren Bölüm noktası Ch yoluyla açılabilir. "Raporlar" menüsü. Ek bilgi özel bir formundan kontrol edilebilir "eğitim asistanı bildirimleri kontrollü işlemler." Nihai raporun oluşumu için bilgilerle işin tüm aşamalarında göstermeye yardımcı olur. bildirim hazırlanması üç aşamada gerçekleştirilir:

1. Liste oluşturma.
2. Denetleme ve bilgi düzeltme.
3. bildirimleri hazırlanması.

"Yardımcı" kontrol bileşenleri verilen aşamalarına göre gruplandırılır. Bildirim ayrı ayrı örgüt adına yapılır. Özellikle "asistan" Bu bağlamda, uygun yasal varlık göstermelidir.

bir listesini hazırlayın

şirkete mevcut counterparties hangi işlemlerin kontrollü işlemler tüm kütlesinin programı yapmak için gerekli bilgi izolasyonu için yurtdışında kayıtlı bir bağımlı kişi olarak davranır. Ayrıca, uluslararası ticaret ürünleri listelemek gerekir. birbirine bağlı varlıkların listesini tutulması özel bir sicile gerçekleştirilir. Sen alt menü öğesi veya "Assistant" dan erişebilirsiniz. Çeşidi sınıflandırılması için kontrol işlem birbirine işletme yukarıdaki teknikte birinde ödeyici olarak çalışıyor açıklamak gerekir. 105,14 vergi ve ÖEB'de kayıtlı olsun. Her özne için kayıt ülkeyi (denizaşırı ise), reg gösterir. sayı, vergi kodu. yerli işletmeler için seçilen dizin "sınıflandırıcı" adını belirtmektedir. Nedeniyle kontrollü işlem ilgili tarafları değil, aynı zamanda deniz kayıtlıdır bunlardan biri konularını, sadece tanınan olması nedeniyle, bu bilgiler ayrıca programa yansır. müteahhitlere hakkında bilgi göstermek için emin olun, yabancılar sözleşmeler tabi maddesinde sıralanan ürünlerdir. 105.14 (s. 5).

muhasebe Özellikleri

Art göre. İlişkili tarafların işlemler nevzaimozavisimymi varlıklar arasındaki karşılaştırılabilir sözleşmelerde belirlenen farklılık mali ve iş koşullarını ayarlarsanız 105.3 (s. 1), nedeniyle bu farklılıklara bu taraflardan biri tarafından elde edilebilir fakat herhangi bir kar yok ona geldi, o vergilendirme amacıyla dikkate almıştı. Bu durumda, özel bir kural yoktur. Yukarıdaki bu vergi kesintiler miktarında bir azalmaya yol açmaz halinde gerçekleştirilmektedir bir oranda muhasebe geliri uyarınca. lehine bir istisna, ödeyen Sanat simetrik ayarlanmasını kullanan bir durum olarak. 105,18. IRS işlemlerin denetim piyasa fiyatlarından ek vergi değerlendirilen varsa, yerli işletmeler, sözleşmeye ikinci parti olarak hareket eden bu fiyatlarla hesabında kullanılabilir:

1. kardan Zorunlu ödeme.
2. sanat altında ödenen Kişisel gelir vergisi. 227.
3. madencilik Vergi. Bu durumda, işlemin taraflarının biri kendi mükellefi olmalı ve konu eylemi hammadde vergiye tabi sözleşme yapmalıdır, bir% oranı kullanılarak uygulanır.
4. KDV. Bu durumda, katılımcılardan biri, organizasyon / IP olmalıdır ondan vergi veya muaf ödememek.

kazancının belirlenmesinde Yöntemleri

Art göre. 105.7, denetçiler vergi denetiminin performans yöntemlerini kullanın:

1. Karşılaştırılabilir piyasa değeri.
2. Fiyatlar uygulanmasını yaklaşan.
3. Karşılaştırılabilir karlılık.
4. Gelir Dağılımı.
5. maliyetli bir yöntemdir.

iki ya da daha fazla teknik (m. 105.7, s. 2) oluşan bir kompleks kullanmasına izin verilir. işlemlerinde uygulanan uyum maliyetini belirlerken, piyasa karşılaştırılabilir fiyatlarının en popüler yöntemdir. Ancak bir istisna vardır. Eğer kontrollü işlem de mal satın alma ve tarafların nevzaimozavisimymi uygunluk belirlenmesi arasındaki sözleşmenin müteakip satış fiyatının yaklaşan uygulanmasıyla yapıldığında. Bu yöntem varlık ürünleri satma zaman, brüt marj seviyesinin üzerinde önemli bir etkiye sahip maddi olmayan varlıkları yoktur kullanılır. Ayrıca daha sonraki satışı mal hazırlamak için kullanılabilir. Özel olarak, gönderimin oluşumu, sıralama, yeniden paketleme, ürün bölünme yaptı. Ayrıca, bu yöntem, nihai ürünün özellikleri orijinal nesnenin büyük ölçüde farklı değilse ürünlerin karıştırılması durum için uygundur. Karşılaştırma işlemleri ve vergi amaçlı piyasa değerinin miktarlarının uyumu / uyumsuzluğun geçerli bir yargıya varmak mümkün mümkün olmadığı ya da eğer diğer üç yöntemin kullanımı izin verilir.